・修繕費と資本的支出の違い
修繕費は原則として全額必要経費になります。
しかし、資産の使用可能期間を延長させたり、資産の価値を増加させる支出は「資本的支出」として減価償却資産に計上し、毎年少しずつ減価償却費を必要経費にすることになります。
・修繕費か資本的支出かの区分
修繕費になるのは、資産の通常の維持管理のための費用か、災害などで壊れた資産の原状回復のための費用などです。
修繕費と資本的支出の判定は困難な部分もありますので下記を参照してください。
・資本的支出と修繕費
・小額な費用の取扱い
下記のどれかに該当する場合で、修繕費として所得の計算をし、確定申告している場合には「修繕費」として必要経費になります。
・１つの修理や改良等のために要した金額が２０万未満の場合。
・修理や改良等が、これまでの実績や事情から、おおむね３年以内の期間を周期として行われることが明らかなとき。
・「形式基準」による区分
修理や改良等に要した金額のうち、資本的支出か修繕費か明らかでないものがある場合で、下記のいずれかに該当するときに、修繕費として所得の計算をし、確定申告してるときは「修繕費」として必要経費になります。
・その金額が６０万未満のとき
・その金額が、修理の対象である資産の前年身所得価額のおおむね１０％以下であるとき
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